民企困境及对策(18):中游医美机构的自查指南来了(下篇)
谁要看干巴巴的条款和处理决定书？
大家都想看实际应用和正面回答问题。
我写这一个系列，一贯的理念是合规和已税。
一贯的手法是打通业财，拆掉会计、金融、税法、管理、销售、供应、ERP系统，甚至行业和产业之间的隔墙。
进入正题，提纲挈领，纲举目张。
证照登记方面：
一工商登记。是否登记医美项目，是否登记为生活服务业、商务服务业、科技服务业、信息咨询业及其他行业，游离于卫健委等部门监管之外。
二股权架构。有多少子公司、分公司和分支机构，是否备案登记。或者本身属于子公司、分公司和分支机构。
三税务资格。是否具备一般纳税人资格，是否按时申报，是否非正常户。
四执业许可。是否取得《医疗机构执业许可证》。
五房产是自有还是租赁，有没有产权证照和租赁协议（这个一定要看，万一没有产权证，皮之不存毛将焉附啊，折旧摊个寂寞。我还真就见到过）。
营业收入方面：
七有多种收入形式（现金、银行卡、微信、支付宝、预付卡等），是否及时确认营业收入，是否有延迟和隐瞒营业收入的现象。
八预收款、预付卡充值款如何进行账务处理，是否按规定时间和金额确认收入。
九混业经营适用税率是否正确。
十混合销售适用税率是否正确。
十一医保和自费项目如何区分。
十二是否混淆应税和免税的范围。
其他收入方面：
十三是否收到子公司、分公司和分支机构的管理费、加盟费、特许权使用费等，未计入其他收入。
十四是否收到股息、利息、红利、投资收益，未计入其他收入。
十五是否收到政府的各种优惠和返还，是否已并入收入缴纳所得税。子公司、分公司和分支机构的收入，会不会飞到了总公司账上，然后两头都不交税。代扣代缴个税手续费返还总有的吧，是否入账。成都和深圳在争夺中国医美之都的名头，招商力度空前，那里返还的资金是否入账？还有异地注册，收到异地政府返还挂往来款不并入收入缴纳所得税，我也见到过。
十六有没有商业用房出租的租金（公立医院有很多的。）？有没有全额计入收入？有没有缴纳增值税？
发票开具方面：
十七使用票据是否规范。
十八开票项目名称是否规范。
十九有无单项收费、重复收费、自立项目收费等以稀释单项报价，单张开票。里面有没有混业经营、混合销售、应税免税区分问题。
二十房租有没有改变性质开成仓储（这个嘛，大家心知肚明，改正就好）。
“料”方面：
二十一进货是否符合“4+7”带量集中采购、“两票制”，进货发票是否规范。
二十二有无因集购医疗器械和美容美妆产品量大，议价能力较强，为降低采购价格，双方达成一致不开发票，上游供应商偷税，下游医美机构无正规发票入账，同时达到逃避药品流向监管的目的。
“工”方面：
二十三是否和所有员工签订劳动合同，及时足额缴纳社保。
二十四工资奖金支出是否规范，是否据实列支。
二十五是否按规定代扣代缴个人所得税。
二十六有无虚列人员，分解工资收入，降低个人所得税负现象。
二十七有无网上灵活用工平台代开发票现象。驻场执业医师哎，不能灵活用工的亲。
二十八非驻场开飞刀的医师，工资和提成如何区别发放的，提成有无“飞过海”（别问我怎么知道的）。
二十九流动性较大的美容顾问、导购，提成如何发放，是否真实。
“费”方面：
三十渠道成本和获客成本中的广告支出、平台佣金、带金销售、老带新回扣、网红探店等费用，是否取得合规发票入账。（一口气说这么多，都是医美机构的秘密呀）
三十一在已入账的发票中，有无取得虚开的发票入账？
三十二账面大额咨询费、信息费、会议费、租赁费等支出是否真实？发票是否合规？
三十三律师费是否取得合规发票入账（关于这个问题，我也很无语，但是一定要写上去）。
三十四赔款如何支付的（这个是行业特色支出），以什么凭证列支。
三十五医疗废弃物环保税有没有及时足额缴纳？
三十六房产税有没有及时足额缴纳？
三十七房租有没有按照仓储缴纳增值税？
其他不大好归类的方面：
三十八有无注册多个个体工商户或者小微企业，将收入化整为零分解，或者按照收款渠道分解，享受小微企业免税政策，同时降低企业所得税或个人所得税的税负。
三十九有无注册多个体工商户或者小微企业，将工资、奖金、股息、利息、管理费、加盟费、特许权使用费以及其他无法取得发票的渠道支出、商业贿赂、带金销售等灰色支出，转换为个体工商户或小微企业经营收入，开具发票入账，开票方享受小微企业免税政策，同时降低企业所得税和个人所得税的税负。
四十有无总部注册在税收洼地，利用关联交易向税收洼地转移利润。
四十一有无跨地区注册多家子公司、分公司和分支机构，成本、费用、借款利息等是否在多家分公司之间重复列支。
四十二是否存在极为反常的毛利率非常高，净利率非常低，销售费用畸高现象。销售费用去哪里了？发票是否有问题？参见三十一、三十二。
四十三是否存在扣非后净利润大幅上升现象。
四十四是否存在不具有合理商业目的的大额收购和转让。
四十五研发费用是否符合加计扣除的标准。
四十六是否符合享受各项优惠的标准。
四十七是否符合高新技术企业的标准。
四十八医美行业流行的合伙人制度是否涉嫌多层级传销。
部门人力方面：
自查光依靠财务部是肯定不行的，必须取得人力资源、项目运营、物资采购、设备管理、网络安全等部门的配合。
公立医院执行的是事业单位财务规则，不少财务人员从未接触过企业会计实务。不知道外科、牙科、皮肤科、中医科的医美项目收费需要缴税，不知道房租要缴税，不知道医疗废弃物要缴环保税，大有人在。但是却有会计知道把房租开成仓储……
民营医美机构有的财务外包，业财完全隔离。会计可能对医院业务真的不了解。
有的主观上有避税动机，有的聘请公立医院退休会计，账务处理不规范的相当普遍。
信息系统方面：
医疗机构内部一般有四大软件系统，也有的更加完善有更多系统的。各系统相对独立，存在不通畅的弊端，导致业财务不同步，可能存在漏税的空间。
去年我在医院陪病人，空闲下来就去帮老年人挂号。从挂号系统，再看到医疗管理系统，还做了一次医生的助手，在医生端帮他录入信息。因为2020年初向医院捐过口罩和耗材，还参观过耗材的系统。
侧面观察了下医院四大信息系统接口。一比对，漏洞一个跑不掉。可比手工账好使多了。
既然可以IT审计，税务局也可以IT查账。导入一年的数据只需要几十秒就够了，用爬虫，一次性处理数据量可以达到几个小目标。
用工具解决问题，才是科技进步的意义。
我在去年一月份就写过医美行业，已上报至高层。这次把旧文翻出来整理下。
姜老师指示，不许抄袭，我牢记在心。我从不抄袭，就怕别人抄了我的成为今年的科研课题。
欢迎转载但请注明出处，欢迎业务探讨，更欢迎批评指正。
P.S.再提个问题，请各位老师们指点下：
取得《医疗机构执业许可证》的机构提供的医疗美容服务，无论是公立还是民营医疗机构，未含在《全国医疗服务价格项目规范》所列服务中的，无论以何种形式收取费用，医美项目均应按“生活服务业—生活服务”税目申报缴纳增值税。
那么，手术中用药应该按“生活服务业—生活服务”税目申报缴纳增值税，还是按照药品销售？
术后和复查开药应该按“生活服务业—生活服务”税目申报缴纳增值税，还是按照药品销售？
阅读平台上看视野