货币资金管理审计的七个方面

前段时间和朋友聊天，给我谈起了公司个人卡使用，导致公司资金管控不到位，存在风险的问题。在一个组织里面，资金流是否充裕，直接的体现了运营的效果，所以说，对货币资金的审计也是内部审计工作的重要工作之一。在日常的内部审计中，盘点，数据核对，对账单等情况都是比较常规的管理，作为审计人员，我们更多的需要站在管理的角度去考虑。

当然，先解释一下什么是货币资金，根据百度百科百科的解释：

1、货币资金 是指存在于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。

2、是企业资金运动的起点和终点，是企业生产经营的先决条件；

3、是可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介 ；

4、是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。

它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。

根据这个概念解释，也可以看到货币资金审计的重要性，那么如何有效开展货币资金审计，实现对其有效的监督管理呢，在我认为需要从以下几个方面展开。

第一，货币资金管理的账实是否相符，这是基础，也是关键。包括三个内容，一是对货币资金的账表是否相符进行确认；二是对银行对账单与账面余额的确认；三是对保险柜资金数量的盘点和准确性核对。这是必要的审计环节，可以初步确定数据的管理情况是否到位？进而确定下一步审计的重点环节。

第二，就是对保险柜管理的突击检查，这是非常重要的一个环节，但以前的审计中，曾经发现审计人员不重视，导致对其保险柜管理是否到位最后无法确认。也包括三个方面的内容，一是不能提高告知；二是需要确认保险柜的密码管理；三是在检查时，必须对保险柜所有的内容，强调一下是所有的现金、存着、卡片、支票等进行登记，出纳必须在场，登记完毕后，形成盘点记录，经出纳和审计人员现场签字确认，作为核对货币资金准确性的底稿管理。

第三，就是需要搞清楚银行余额调节表的编制和审核，这是非常重要的一个控制环节，在这方面，许多案例中都提到出现过舞弊的问题。审计人员就需要对这个控制设置及实质性操作情况进行确认 ，并对银行存款余额调节表的长期未达账项进行确认，同时，还可以根据发现，直接和公司相关人员去银行打印对账单，以印证数据的真实性。

第四，银行账户和支付方式的审计。银行账户一般都是总部财务部门来控制和管理，作为下属分子公司，开户均应通过申请批准后，才可以，所以需要将银行账户和总部的审批记录进行核对确认，是否存在权限外账户的存在，堤防下属分子公司存在小金库，或者资金外存的情况；再一个就是支付方式的管理，那个银行账户是基本户，那些是一般户，是网银支付还是支票付款等吧，一定要进行清晰的确认。尤其是集团公司层面，对资金如何进行有效的统筹安排和使用，也就是说不能让钱躺在账户上睡觉，也不能用钱的时候无钱可用，这是一个公司资金管理水平的体现。

第五，个人账户的管理审计。以前公司老板为了逃避一些监管，总会通过个人账户发放工资啦，甚至收取货款啥的，但是新的个人账户监管办法，针对账户金额变动较大的都会拉入监管，所以还是要堤防这方面的风险；在一个就是个人卡的使用，导致公司资金归集、使用等方面均存在信息不对称的问题，尤其是容易出现公司资金挪用、非法占用等各种情况，严重的会造成公司资金的损失，所以个人账户的管理，也是审计必须关注的内容之一。

第六，就是三重一大中，大额资金使用的审计，在对资金的数据，账户管理等情况进行确认后，就需要回到资金管理的本质上来。根据公司规模情况，确定大额资金的额度，并进行抽样，确认大额资金使用的合规性、合理性，真实性。同时，对费用发生的凭证进行抽样检查，做好审计检查的证据和底稿管理。

第七，对资金收支管理的权限审计，主要是资金支付的权限管理。这是非常重要的环节，需要首先确认公司在资金支付方面的权限设计和岗位是否明确？在进行抽样，确认是否履行了相关的流程。

货币资金管理作为运营管理的重要环节，资金管理部门如何实现有效的进行统筹规划和使用，提高资金的使用效率，不仅可以减少资金成本，也可以提高运营的效果和效益，所以，对于我们审计人员来说，站在这个角度去思考，并提出相应的审计建议，不仅能够实现增值的目的，逐渐得到高级管理层的认可。