冬生周记366期(10.2-10.8)

税事：专业探讨

1、为什么税务风险预警指标能管用？

不少纳税人接到过税局的风险提示，说发票或什么地方有毛病，应该补税。如何在税局发现问题之前，自己就能发现，变被动应对，为提前预防？除传统的税务风险健康检查外，可以设计税务风险预警指标。为什么指标能管用？税收，说到底，就是个数，该缴的数，与实缴的数，不一致，就可能有风险，既然是个数，就可以用数据指标预警。当然，预警指标能否管用，就看如何设计。好比医生开药，是否管用，关键是医生的医术。

2、学习税法要破除行业的界限

不少纳税人只学与自己企业有关的税法，当然不能说错。但什么是与自己有关的税法？可不是仅仅限于文件中有所在行业的名字，如果这样理解，太狭隘了。相关，首先是直接相关，也就是必须用的，多数必须用的法规，没有哪个行业的名字，是普遍适用的法规，如企业所得税法，各个行业都适用。二是间接相关，也许你永远不用，如关于成品油消费税的11号公告，金融企业一辈子也用不着，但其体现的理念和思路，却有很强的普遍性的借鉴意义。所以，学习税法，还是打破行业界限，好比熬中药，管用的，都放进去，而不是只放药引子。都学，效果才好。

3、税务工作与财务工作、业务工作，有何区别？

企业的税务工作与财务工作、业务工作等，有何区别？区别大了。一是对象不同。其他工作处理的是内部关系，税务工作处理的是外部关系。其他外部关系，基本是甲方或乙方关系，税务工作处理与税局的关系。二是性质不同。其他外部关系是民事关系，税务工作面对的外部关系是征纳关系。民事关系是一手交钱，一手交货，平等自愿，征纳关系是只出不进，不想出也得出。三是要求不同，搞好税务工作，需精通税务，熟悉财务，懂点业务，必须是复合型、全能型的，才行。所以，企业需设置专门的机构，配备稳定的专职人员，才能干好这活。

4、税法切忌比照执行，那是一厢情愿

集团内资金无偿借贷，增值税有可以不视同销售的规定。所得税呢？比照执行？所得税没有可不视同销售的规定，应比照金融机构同期同类贷款利率，确认贷款方应税利息收入。税法规定，各是各的，好比铁路警察，各管一段，没有可比照处理，这一说。

5、实质法案也许就是装个样子

开曼与维尔京的经济实质法案，都是自2019年执行，按照法案，如达不到“实质”标准，就要被如之何。但这么多年过去了，好像没听说哪个壳公司被怎么着了。这些地图上拿放大镜都找不到的地方，就靠这些壳公司吃饭，出台实质法，也是被逼无奈，既然是不得不装个样子，难免半睁一只眼，全闭另一眼，只要你说自己实质了，我也就相信你OK了。所以，对避税地的做法，既要重视，又不必事事当真，谁也不想砸自己的饭碗，古今中外，概莫能外。

6、企业的四类税务风险

企业的税务风险，可分成四类：第一类，少缴税、晚缴税风险。第二类，多缴税，早缴税风险。第三类，不少缴，不多缴，但程序违规的风险。第四类，遵从税法，没一点毛病，但税法有毛病，如增值税进销项制度性倒挂，死活也没税可缴，税局收不到税，轻则不给好脸子，重则给只小鞋子，这无解的税法风险，最难受。

7、与改制重组土增税规定较个真

与同事学习不知第几次原样再版的土增税重组文件，有的规定，如果较真，似乎难以自圆其说。按文件，A公司合并B公司，B公司名下房产权属，归了A公司，免征土增税。问题来了，如果征税，怎么征呢？B公司存在时，没有发生转移不动产行为，不动产权属变更，是B公司被合并的结果。也就是没法征税。另外一点，A公司将原值100的房产，作价150投资到B公司，免征土增税。B公司转让该房产计算土增税时，是减150还是减100？没规定，曾有税企双方就此发生分歧。俺认为应该减150，因为B支付的对价，就是150，如果减100，相当于对A免的税，让B给补上，不合理，也没依据。学习税法，经常感觉像进了一房子，先发现这里透风，后感觉那边漏气。也好比进了迷魂阵，看一遍下来，一头雾水。学文件的，不容易。把文件写成这样，也不容易。

8、如何理解视同销售的例外规定？

增值税无偿赠送的视同销售，有个例外的规定，就是将服务无偿用于社会公益事业或社会公众除外。如何理解社会公众？应该是非特定社会成员。为啥用于非特定的，就不视同销售？背后的道理可能是，视同销售的目的，是避免纳税人以无偿的名义逃税，这种安排一般用于特定关系人，如果用于社会公众，就不存在逃税的可能，因为无法与社会公众作这种安排，也没必要做这种安排。

万象：家国天下

1、道高于术，先讲道，再谋术

许老板进去后，不知是否反思自己这两年的打法，如果不搞那些看似高明的骚操作，也许不至于到这般田地。有些人处理问题，限于技术操作层面，如2021年某滴偷偷到境外上市。从技术层面近乎完美的计划，从更高的层面，尤其从道的层面，就是小聪明，大傻瓜，因为不合道的要求。企业大了后，牵扯面广了后，就不仅是自己的事，就不仅是专业问题，从技术层面考虑问题时，首先也需在符合大道的前提下，再考虑技术操作。不然，不仅行不通，甚至适得其反。就像有句话讲的，如果战略方向不对，战术再高明，也无济于事，比如日本当年偷袭珍珠港，看似得手，实则是失败。尽管殷鉴不远，就是不吸取教训。商人的定位，限制了看问题的眼光。

2、俄罗斯不争气，只能受窝囊气

俄罗斯国力羸弱，不但与乌克兰的仗打的拉垮，周边的小弟，也开始不听招呼，甚至明着捅刀，有点破鼓众人捶，墙倒众人推的架势。自己不争气，只能受窝囊气。人活一口气，关键得争气。

3、男篮堪比男足了

男篮败了，不是惨烈，更不是壮烈，而是很丢人，不可思议，不能想象地丢人，与男足有一比了。估计有男足的人，可以自我安慰了，男篮是用手打的，不也不行？咱是用脚踢的，难度大多了，不行也比男篮行。足协不知有多少人在里面待着，估计篮协也得有人进去作伴。败成这样，十有八九是不知烂成了啥样。

4、慎当法人代表

一旦法人出事，法人代表难逃干系，即使能逃出来，也堪称渡劫。这代表，不一定是权力代表，而是责任代表。如果自己不是大股东，做好慎当法人代表。

5、应持续坚决反对日本排放核污水

日本第二次排放核污水，似乎没引起多大反对，没看见多大动静。还是要坚决反对，不能慢慢就习惯了，最后就顺其自然了，听之任之了。对日本这种缺德事，不能默不作声。不管其他国家如之何，我们离的近，最大的受害者，坚持坚决反对，最后迫使它罢手。

6、喜欢看地图

喜欢看地图，一是图案好看，二是有实际用处。公司会议室的墙上有中国和世界的地形图，走廊的墙上有中国和世界的行政区图。每次出差前，如果去不熟的地方，就看看地图，有个大体方位，不然感觉像被蒙着眼睛。国际上出点大事，也喜欢到地图上找找，看到底在哪。看看地图，似乎可以看见更大的世界，一眼望遍全球。

7、华为的突破意味着什么？

华为的突破意味着什么？可以反过来问，如果迟迟没法突破，意味着什么？意味着被固化在产业链低端，被进一步压榨，甚至意味着被憋出毛病。说华为的成功，意味着国运的改变，意味着不知多少人的工作和生活更有奔头，应该不过份。买华为，真的就是爱国，就是爱自己。

杂谈：人生感悟

1、有本事，才容易有朋友

朋友，主要不是交出来的，而是自己的本事挣来的。有本事，容易有朋友。没本事，难得有朋友。没本事，也有朋友，那是知己，一辈子有一俩个，就属幸运了。与其到处赶场子，交所谓的朋友，不知给自己长本事，把事作好，把人作好。

2、点到为止，顺其自然

以前在附近饭馆充过值，忽然记起还有点钱，今又过去，别浪费了。结完账，服务员讪讪地说，还剩100多，最好再充点。俺说，理解您的美好愿望，俺充值还得请示领导同意，别让俺费劲了，下次再说？人家也没再说什么。都点到为止，顺其自然，不强人所难。才好。

3、码字虽累，也挺开心

自放假第一天，就开始码字，赶一大课题。好在肚子里尚有存货，想码的时候，就能码出来，码了三万多，连同节前已经码的两万多，近六万，今天感觉差不多了，给自己放了半天假，跑到书店逛逛，买了几本。看似看不多少，但断断续续，也能看一些，不经意间，就能存点东西，说不定哪天就能用上。有生于无，有用都来自无用。出得书店，人困马乏，正好经过一铜锅涮肉，再犒劳自己吃一顿，一盘肉，一盘冻豆腐，一盘白菜，吃个精光。尴尬的是，走的时候，忘记结账，被服务员追到门外，赶紧道歉，恨不能多给人十块。明天最后一天假，还有几个小活，继续码字。码字虽累，但字一个个蹦出来，变成一句，排成一行，连成一文，完成一活，也挺开心。

4、喜欢看杂书

有空喜欢看点杂书，哲学、历史、政治、军事、文化等，不一而足，不求甚解，只求一览，好比东北乱炖，萝卜白菜一起咕嘟，十全大补。补了多少不知道，但似乎补了点，遇到事能看出点门道，提起笔能写成个作文。一大咖有句话，讲的挺好，没点哲学基础，没点历史纵深，许多事是看不清楚的。深以为然。以老美发起的贸易战为例，打的不是贸易，打的是国运，打的是未来，不是多买它点定西，服个软，就能解决问题的，按照人家解决问题的标准，他甩你几条街，甚至让你四分五裂，才能安心。所以，只能应战。未来会怎样？华为已经赢了，也是中国赢了。战术上，它打我，战略上，我拱它，日拱一足，早晚拱翻它。看看历史的轮回，它怎么打别人，再往前，别人怎么打它，别人怎么被别别人打，再想想哲学的范畴与规律，现象与本质，量变与质变，就知道来龙去脉，结果如何。对个人而言，看明白国家未来，就别因担心未来而轻易移民了，人往高处走，这里就是高处。

5、特希望能有本书，讲透中西方文化

特希望能有本书，把中西方文化的异同讲透彻，各自文化的内核是什么，外在表现是什么，历史过程如何演变，未来会怎么样等。那么多学贯中西的大学者，不知有谁写过这样的书。

6、专业扯淡就是帮乱

偶尔听到似乎不知挖苦什么的一句话：专业的事干得很扯淡，扯淡的事干得很专业。有时候，人家的专业就是扯淡，您觉着人家扯淡，人家觉着自己专业，越扯淡越专业。不过，专业扯淡往往不是帮忙，也不是帮闲，而是帮乱。