冬生周记364期(9.18-9.24)

税事：专业探讨

1、税制脱离实际的三个表现

现行税制的矛盾，主要是脱离实际的矛盾。如何脱离实际？三个方面：一是税源结构已经巨变，税制结构决定下的税负结构变化不大。实际情况几乎已经反转，但政策涛声依旧，最典型的，如房地产的税收政策。门槛太高，无法满足实际需要，如并购重组的政策。二是税制内在的自身逻辑矛盾，如立法宗旨不清楚，诸多问题，无法解释，最典型的，就是印花税，为啥征收？为啥《民法典》列举的合同，有的征收，有的不征，一系列重大问题，没个说法。还有税制不完整的矛盾，有的税，还没开征。三是税种之间的矛盾，本应互不相扰的两个税种，竟然撞车了，如不久前的消费税公告，导致资源税与消费税一起征收的奇葩景象。税制的小修小补，有必要，但更需要堪比93年的大手笔。

2、没有直接权利义务关系，不是印花税纳税人

看一问答。问：甲乙双方签订合同，最终由丙方付款，谁纳印花税？答：根据22号公告，纳税人为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。丙到底是不是纳税人？没说清楚。俺认为丙不是纳税人，合同上没他签字，至于丙代替甲付款，不是本合同的事，是丙与甲的事。

3、虚增的会计利润预缴时必须交税？

预缴企业所得税时，如果因资产公允价值增加，造成会计利润虚增（浮盈），是否必须按照虚增的会计利润交税？俺认为不一定。首先，预缴申报表有大量调减项目，其作用就在于避免纳税人预缴缴税，汇缴退税，占压资金。可以通过其他不征税收入调减。其次，企业所得税是年度纳税，只要年度申报，不少缴税，风险就是可控的。再次，按照目前税法规定，没有预缴少了，就应补税的规定。所以，平时的浮盈，预缴不必纳税。

4、为啥出口货物不得加计抵减？

制造业高新技术企业，也可以享受增值税加计抵减优惠政策了。但是，与生产性生活性服务业加计抵减一样，出口货物不得享受加计抵减政策。为啥？如果与出口货物服务有关的进项也加计抵减，相当于出口补贴了，这就违了WTO的规了。按照WTO的规定，可以出口退税，但以实际支付的进项为限，不得多退。

5、研发费用加计扣除比例提高，含金量几何？

部分行业研发费用加计扣除比例，提高到120%。政策含金量几何？如果税率是25％，相当于国家补贴研发费用的30%，企业投入研发100万，可以少缴所得税30万。

6、最好降一降残保金

一家百十人的小公司，一年需要缴纳近20万的残疾人保障金。总觉着有点过分。据说全国有5000多万残疾人，平均不到三十人，就有一残疾人，对此深表怀疑。减税降费，能多少减轻点负担，最好也能降一降残保金。不然，也许哪天，有企业被残保金给征残了。

7、财产行为税歪解

财产行为税，俺一直以为就是征税对象是财产的税，如房产税，或征税对象是某种行为的税，如车购税，车船使用税。今听一领导解释这个税种，财产有这个行为，可以免税，有其他行为，就征税，感觉他对财产行为税的解释，就是财产有行为。大开眼界，大开耳界，不知是不懂，还是忽悠。

8、即征即退、先征后退、加计抵减有何区别？

增值税的优惠政策，多年之前就有的，即征即退、先征后退，自19年才有的，加计抵减。都可降低税负，有何区别？加计抵减，效率最高，纳税人直接把税扣下，不缴了。其次是即征即退，缴给税局，税局退税。再次是先征后退，缴给税局，财政部门退。至于留抵退税，尽管也算优惠，但与前三项，不是一回事，前三项是西瓜、实打实，后一项只是芝麻，虚晃一枪。

9、政府公文没标题，颇感费解

政府部门发的文件，有的标题、文号都有，全乎的。一看标题，就大体知道内容，财税公告都是应有尽有，如最近发布的一个文件，标题是《关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》，文号是公告2023年第44号。但有些部委的文件，只有号，没有标题，如工信部发的与集成电路税收政策配套的文件，只有文号，公告21年第9号，发改委的文件好像也多是如此。不知道为啥没标题，感觉很别扭。古代两军交战，都要通报姓氏名谁，现在陌生人谈业务，也得先给个名片，亮名身份。政府公文，没个标题，有点没头没脑，既影响理解，也有损形象，很是不解。

万象：家国天下

1、形式不难，难的是真管用

接领导电话，要求催促联合支部中尚未修改章程的事务所，尽快按照要求修改章程。只好照办。对不少公司而言，公司章程既重要，也不重要。重要，类似公司基本法。不重要，平时不怎么用得着。既然是不怎么重要的一件事，将有关党建的内容，写入章程，有多大必要？即使写了，能管多大用？有没有负作用？搞个形式不难，难的是，真管用，入了心，见了行。

2、严管应有边界，厚爱应有包容

有篇文章讲，对干部，既要严管，又要厚爱。今天去客户，见墙上有标语，严管就是厚爱。严管与厚爱，当然是两回事。严管，不应是什么都管，什么都往死了管，把人管成机器，管成木头，管的无所适从，那不是严管，而是瞎管，胡管。厚爱，简单理解就是容错，只要不是违法乱纪，中饱私囊，出点什么事，不要轻易追责，甚至还要鼓励。如果动辄得咎，不是厚爱，而是寡爱，甚至不爱。总之，严管应有边界。厚爱应有包容。

3、应给下级一定的发挥空间

以前有句话，上级出题目，下级做文章。也就是上级提出目标，具体怎么干，尽量发挥下级的聪明才智。现在上级不仅出题目，还给你列大纲，甚至是详细的大纲，下级不是做文章，只剩填空了。在企业管理中，表现比较明显，如不能亏损，甚至库存多少，一度都有考核指标，完成多少产值，缴多少税，都可能有要求。假定做文章的下级，发挥的空间是10，只能填空的下级，可发挥的空间，就可能被压缩到1。如此一来，活的变成呆的，甚至变成死的。

4、发展才是硬道理

发展才是硬道理，发展快的时候，感觉不到。发展慢的时候，这结论的真理性，就显示威力，警醒世人。一旦速度低于一定比例，就不断冒出各种意想不到的问题，如公交车停运，甚至恶性的问题，悲剧的问题。兜里没银子，捉襟见肘，只能硬着头皮，面对各种难题。发展才是硬道理，发展应主要是经济发展，经济发展才是硬道理，只能以经济建设为中心，最大的不平衡、不充分，应该还是经济发展的不平衡、不充分。

5、股市不振的原因：无道

偶尔看到与股市有关的新闻，股市多少年半死不活，上浮零。原因很多，但感觉最关键的，应该是没正事，各种违规行为，长期得不到惩处，甚至某些规矩本身，就存在不知是有意还是无意的漏洞。与股市有一比，甚至有过之而无不及，几乎玩不下去的，如男足。盗亦有道，如果基本的道，都不存在了，结果就是玩不下去，把自己玩死。

6、解决拖欠问题，最好靠法治

企业间拖欠问题，看来要大力推动解决了，自己被拖欠很久的辛苦钱，也许有望了。欠债还钱，本天经地义，但人家就是不还，有钱也不还，说明道德在这个问题上不管用。法律管用也行啊，法律也不管用，即使费时费力赢得官司，未必能执行。法律和道德都不管用，问题越积越大，大到一定程度，被哪级领导知道，想解决了，才可能解决。权力比道德与法律都管用，都好使。但权力不能及时显灵啊，只好陷入一时解决，再次发生，逐渐积累，难以承受，权力不得不出手的反复循环。拖欠问题的背后，其他诸多社会问题的背后，是法治不彰，社会的正常运转，最终还是要靠法治。

7、技术进步：推动社会进步，创造无限机会

隐隐约约感觉，以华为为代表的中国企业在芯片上的突破，在5G和6G技术上的领先，给经济、社会都可能带来革命性的变革，甚至堪比当年蒸汽机的发明。很多事，最终都可以用数字来表示，用计算来支撑。比如交通，无非就是前走多少米左拐，再走多少米右拐。再比如做手术，无非是手术刀如何动，本质上是基于计算，以前是医生在心里算，现场算，以后AI算，远程算。技术进步推动经济与社会的进步，投资者的好机会来了，大多数人的好日子来了。投资者应拒绝悲观，寻找机会。劳动者应拒绝躺平，努力工作。

杂谈：人生感悟

1、古人值得后人文化自信，后人颇感惭愧

经常遇到不认的字，不懂的词，以为是新创的，如：勠力同心。今翻阅《古文观止》中的《吕相绝秦》，发现这个词，识其字，知其意，勠力，就是并力、合力意思。先天没有古文功底，后天缺乏系统学习，实在遗憾。记得鲍鹏山老师讲过，最好的文章，是如《孟子》等流传下来的古文，小学生就该背诵。偶尔读几篇，感觉思想深刻，感情真挚，逻辑严谨，文字精炼。幸亏是有拼音，带注解的，不然读不下去。古人值得后人文化自信，后人面对古人，颇有不孝子孙之感。

2、俺心中的大英雄

上周去井冈山给客户讲课，逛宾馆旁边的店铺，发现有毛主席招手的雕像和戴红军八角帽照片的八角木盘，立刻买下，后又让同事帮助买一在延安时期的雕像。招手的雕像摆放在家里书房，其他两件摆放在办公室。不少人心中都有自己的英雄，毛主席是俺心中的大英雄，白手起家，九死一生，力挽狂澜，横扫千军，抗美援朝一战，扬国威于世界，奠定工业化之基础。雄文、诗词、书法，不输历史上任何一位大家。这张照片是斯诺在陕北采访时拍摄，当时主席没戴帽子，斯诺摘下自己的帽子，给主席戴上，拍下这张经典照片。那眼神，似乎蔑视一切困难与敌人。想起不久前的动画电影《长安三万里》，据说很轰动，如果拍一部动画《长征两万五千里》，估计更吸引人。不是没有好素材，缺的是能吸引年轻人的表现方式。