交易真实的认定思路与实务策略-从处理发票之外的支出凭证能否企业所得税税前扣除税案想到的

受托处理一税务稽查案件。稽查局认定某企业取得的发票属于不合规发票，还认定与上游企业交易不真实，将某企业的销售收入认定为应纳税所得额，再乘以25%企业所得税税率，决定补缴企业所得税。结合证据来看，某企业取得的发票确实属于不合规发票，下面某企业与上游企业交易真实与否直接决定不合规发票之外的支出凭证能否企业所得税税前扣除凭证，决定是否补缴巨额企业所得税。由此想到，简要总结交易真实的认定思路与实务策略。

一、交易真实的认定，非常重要

处理大量税务争议案件，主要围绕事实认定和法律适用，其中事实认定是前提，是基础，也最为关键。

虚开发票和偷逃税是涉税违法犯罪中最为普遍的、最常见的、也是法律风险较大的行为。虚开发票行为或偷税行为的认定是适用关于虚开发票和偷税法律的前提与基础。而交易真实的认定又是虚开发票或偷税认定的前提与基础。

确保成本费用支出能够企业所得税税前扣除需要取得合法凭证，还需要交易双方之间的交易真实，可见，交易真实也是成本费用支出能够企业所得税税前扣除的前提与基础。

因此，交易真实的认定，对于有效处理虚开发票或偷税等税务案件、确保企业税务合规，都非常重要。

二、交易真实认定的实务策略

1、真实交易是由一系列的真实行为组成的完整的行为，包括交易双方达成关于交易的意思表示、交易标的在交易双方之间移动和采购方向销售方支付交易款等。

（1）交易双方达成关于交易的意思表示，一般表现为双方签字盖章了的合同、协议、意向书等，注意明确约定交易主体、标的、价格等。

（2）交易标的在交易双方之间移动，包括销售方发出交易标的，交易标的从销售方到采购方，采购方接受交易标的等。

1）销售方发出交易标的，一般包括《销售单》、《出库单》、《发货单》或《出库单》或《出库或发货数据表》、《提货单》、《送货单》，甚至发出交易标的的录像等；

2）交易标的从销售方到采购方，一般包括《运输合同》、《运输单》、《快递单》、运输司机身份信息和联系方式、运输车辆车型拍照等信息、运输车辆行动轨迹，甚至全程录像等；

3）采购方接受交易标的，一般包括采购方签字盖章的《销售单》、《入库单》、《过磅单》、《验收单》、入库登记数据，甚至入库验收录像等。

（3）采购方向销售方支付交易款，一般包括《付款凭证》、《收款凭证》、《收条》等。

注意：

（1）销售方让交易标的生产商或上游销售方直接运输或委托运输交易标的到采购方的，还需要销售方或采购方与生产商或上游销售方签订合同、在物流单据上或对物流单签字或盖章或通过微信或电话确认！具体可见：【原创-合同履行】第三方介入合同履行，有税务风险，要防控！

（2）交易标的没有发生实际移动的，但其所有权从销售方转移到采购方的，也就“指示交付”或“占有改定”，更需要相关主体之间签订明确的交付方式的合同，并对此种交付方式予以确认。

2、认定真实交易，客观上发生以上真实交易的行为还不够，还需要做到以下5点：

（1）需要以上各个环节的尽可能多的证据资料，确保充分性；

（2）需要同时保留以上的尽可能齐全的证据资料，确保完整性；

（3）需要以上所有证据资料的原件或原物，确保原始性；

（4）所有证据资料之间不要断裂与冲突，确保连贯性、一致性；

（5）所有证据资料都需要相关主体的确认，比如相关主体的盖章或签字，若代表，需要委托书及代表身份信息等，确保客观性。