纳税信用·你应当知道的几个要点

每年4月，税务机关都要完成辖区内企业纳税信用评价工作。这期间，财务小张向主管局管理员老王咨询了几个问题，记录如下。

小张：电子税务局提示我，公司今年信用评价结果是B级。为啥啊，我们公司一年缴税都是几十万几十万的缴。

老王：小张啊，咱们纳税信用等级是从2014年开始开展评价，主要是根据企业登记、申报、发票、缴税等一系列行为来打分，守信激励、失信惩戒。这里面，税款缴纳的多少，和信用得分不直接挂钩，关键看你是否按税收征管法的规定在规定期限内办理纳税申报、缴纳税款。

小张：那，我这个，是哪些因素扣了分？

老王：第一是未按期报送财务报表，也没有办理财务制度备案。

小张：这个还要备案吗？

老王：当然，根据税收征管法，“从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起１５日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案”。你公司没有按时完成制度备案，也没有按一定期限报送2021年的财务报表。

小张：明白了，我赶紧去补报。

老王：别急着走... ... 第二，未在规定时限内向主管税务机关报告开立（变更）账号的.这个你也扣分了，到目前为止也没补报。根据税收征管法，“从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起１５日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起１５日内，向主管税务机关书面报告。

小张：好的，还有扣分的吗？

老王：还有个迟申报。公司2021年3月份的增值税迟申报了，申报截止是2021年4月15日，你是在10月份才申报。

小张：哦，我知道，这是我自己大意了。可我已补申报了啊，还扣分吗？不是可以信用修复？

老王：这里“未按规定期限纳税申报”扣了5分。接着，你在2021年10月份补充申报了，修复了之前扣分行为，再加2分，合计就是扣去3分。

小张：这样啊，我还以为只要完成补充申报，信用修复后就不再扣分了。

老王：嗯。咱们为了鼓励和引导纳税人增强依法诚信纳税意识，主动纠正纳税失信行为，对于特定的行为主动纠正的，可以修复。要注意的是，企业主动修复的越早，加分越多，主动修复的越迟，加分越少。

比如，迟申报一次扣5分，如果30日内补申报且税款1000元以下，就加5分，相当于不扣分了；如果30日内补申报且税款1000元以上的，就加4分，相当于扣了1分；如果30日之后且在当年补申报的，加2分，也就是你刚刚的情形，相当于扣了3分；如果第二年才补申报那只能加1分了，相当于扣了4分。

小张：明白明白了。对了，我们公司去年接受了一次纳税评估，被检查了，这肯定扣许多分了吧？

老王：这个未必扣分，也未必扣很多分。首先呢，咱纳税人有义务接受税务机关依法进行的税务检查。具体的你这个，我看一下。嗯。去年对你的评估，补税金额是8000元，同时占你全年应纳税额比例不足1%，你按期缴纳税款滞纳金和罚款，只扣了你1分。所以还是之前那句话，税款多少不是直接因素，关键看你是否按规定按时足额缴纳税款。而且如果过去三年有接受评估、稽查等记录，起评分可以从90分提高到100分。

小张：哦，那这个1分，我能修复吗？

老王：这个就不行了，信用修复只针对部分扣分行为，不是所有的扣分行为都可以修复的，比如发票违规、出口退税方面的违规行为，虚开骗税、暴力抗税等等都不能信用修复了。

老王 : 对了，你去年还有一个首违不罚的记录，没计入信用扣分。因此自2021年度评价起，税务机关按照“首违不罚”相关规定对纳税人不予行政处罚的，相关记录不纳入纳税信用评价的。

小张：明白了，2022年我可得依法依规按章办税了。

老王：那就好！