360天?实务绝非如此

引子

从90天，180天，再到360天，从扫描认证到勾选确认，那么在实务中，是否真的如此？

政策

自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

我的想法如下：

01 依据开具日期来判断，自开具日期7月1日起才执行“360日”政策；

“360日”政策，不是“365天”，不是“一年”

系统中，360日是如何推算的？很简单，类似滞纳金的日期计算，算头不算尾。

02 但按照目前实务操作，似乎并非如此

举例说明

假设，有张增值税专用发票执行“360日抵扣”政策，自开具日期算起第360日为2018年8月31日。

实务中

1 在扫描认证模式下，纳税人应不迟于2018年8月31日前往办税服务厅扫描认证，并在次月征期申报抵扣。【360日内完成扫描操作】

2 在勾选确认模式下，纳税人应不迟于2018年9月征期最后一日（假设为9月15日）在增值税专用发票确认平台勾选确认，继而申报纳税。【实质上，比扫描认证还要多了一个申报期，对于“马大哈”会计来说，相当于有360天+次月申报期，亦即不考虑征期延迟，375天内完成勾选操作】

有区别了，那么依据在哪？

增值税发票确认平台开发商的使用手册

发票查询规则。

总结：

实务中“自开具之日起360日后次月征期最后一日勾选确认”，这与政策中“自开具之日起360日内勾选确认”是不一致的。

所以，取数口径得调整了，不仅仅是180天调为360天的问题了。

03 那么，最后一个问题，如果真的逾期360天了，如何抵扣？

有两种。

各位看官知道吗？