存量与增量

前言：近期财税2022年14号公告、税总2022年4号公告明确了留抵退税政策，对比前期政策，内涵了比如增量与存量、进项构成比例口径调整、适用对象判定、小微企业和制造业等六大行业分步推进，前期全行业政策继续执行等内容。得几位大咖老师启发，抛开计算公式和口径，直接举例子来说明存量和增量的问题。

我的简单理解就是存量是过去的，退完了就清零，一锤子买卖；增量是先和2019.3底比较，按孰小值退，待到上面的一锤子买卖搞定，后面的增量就是上月底期末留抵，那就有可能月月退。

---假设进项构成比例100%----

例1 某微型企业符合政策，2019年3月底留抵税额为80万，2022年3月底留抵税额为100万元【 2019.3留抵比2022.3留抵小】

基础知识：

根据政策，微型企业增量、存量留抵均在4月申报期开始申请、且可同时申请退存量和增量，税务机关须在4月底集中退完存量留抵（注意这里是存量留抵，存量退完就结束，而增量4月份之后仍有可能月月退）；同时，企业必须先完成3月所属期增值税正常申报，确定留抵税额再做申请退税操作。

分析

时间线：4月征期完成3月份增值税申报之后

A计划 先退增，再退存

增量退20万，这是2019.3月底留抵税额至今增加的部分（100-80），这部分实质上还没消化抵扣，退了他。

再退存量80万，也就是2019.3月底留抵数，历史的退完，存量为零，就不再有什么存量退了。

报表栏次变化：退完增量20万，报表留抵减20万，再退完存量80万，报表留抵再减80万，这时报表留抵为0.

B计划 先退存，再退增

先退存量80万，再退增量20万

报表栏次：退完存量80万，报表留抵减80万，变成当期期末留抵20万元，那么这就是增量部分，再退完这20万增量，报表留抵再减20万，这时报表留抵为0。

结论：A B 计划殊途同归，退了100万，报表留抵税额清零。

时间线继续往前：5月申报期完成4月份增值税申报之后

假设该企业2022年4月份所属期申报期销项100万，进项130万元，当期形成留抵30万元。那么当期增值税申报一结束，就可以退增量留抵，也就是30万元。退完30万，增值税报表留抵栏次减30万，为零。下个月go on

例2 某微型企业符合政策，2019年3月底留抵税额为90万，2022年3月底留抵税额为70万元。【2019.3留抵比2022.3留抵大】

时间：4月征期完成3月份增值税申报之后

这里没有A计划和B计划了

因为增量为0，2019年3月底留抵90万到现在消化了20万，成了70万，增量没得退。

那么，直接退存量，那就是70万（为什么不是90万，因为90万里面有20万已经在2019.3-2022.3期间消化抵扣了）

结果：合计退了70万，报表留抵减70万，这时报表留抵为0.

【这一段同上】时间线继续往前：5月申报期完成4月份增值税申报之后

分析：假设该企业2022年4月份所属期申报期销项100万，进项130万元，当期形成留抵30万元。那么当期增值税申报一结束，就可以退增量留抵，也就是30万元。退完30万，增值税报表留抵栏次减30万，为零。下个月go on

例3 某微型企业符合政策，2019年3月底留抵税额为0（或者2019.3企业还没成立，视同留抵税额为零），2022年3月底留抵税额为70万元【2019.3留抵为零】

时间：4月征期完成3月份增值税申报之后

这里没有A计划和B计划了

因为存量是0，2019.3这个时间段是0，没得退存量

直接退增量，那就是70万（从2019.3到2022.3，70-0）

结果：退完70万，报表留抵减70万，这时报表留抵为0.

【再次同上】时间线继续往前：5月申报期完成4月份增值税申报之后

分析：假设该企业2022年4月份所属期申报期销项100万，进项130万元，当期形成留抵30万元。那么当期增值税申报一结束，就可以退增量留抵，也就是30万元。退完30万，增值税报表留抵栏次减30万，为零。下个月go on

---有诗曰---

存量增量 殊途同归

分步推进 助企发展