企业的税收风险防范(7)销货退回

消费者购买货物因质量等问题而发生的退货，要求销售方打折等情况可谓俯拾皆是，也是正常的市场行为，就税收而言，发生了退货或折让，核心问题是发票，发票问题解决了，税的问题也就解决了。

以前使用纸制发票，发生销货退回，普通发票与专用发票的处理不一样，专用发票抵扣与否处理也不一样，总之，发票的处理非常麻烦。

当下使用电子发票，无论是普通发票，还是专用发票，处理要简单的多。

一、对于专用发票

根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》

纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字电子专票的，其步骤如下：

（一）根据专票是否已用于抵扣

1、购买方已将票用于申报抵扣税款，则由购买方在增值税发票管理系统（以下简称“发票管理系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》）。

2、购买方未将票用于抵扣税款，则由销售方填开并上传《信息表》，填开《信息表》时应填写相对应的蓝字电子专票信息。

（二）税务机关接收纳税人上传的《信息表》，校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

（三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字电子专票，在发票管理系统中以销项负数开具。红字电子专票应与《信息表》一一对应。

（四）购买方已将电子专票用于申报抵扣的，应当暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字电子专票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

相较于红字纸质专票开具流程，纳税人在开具红字电子专票时，无需追回已经开具的蓝字电子专票。

二、对于普通发票电子普通发票

纳税人开具电子发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形的，可以开具红字增值税电子普通发票。电子发票开具后不能作废。

魏春田