需要注意的是，2016年4月末金融商品转让负差累计数在扣减2016年5-12月销售额时，应作为含税销售额扣减，按含税差额换算为不含税销售额计算增值税。

对于持有期间取得的分配（含持有至到期），凡合同中明确承诺到期本金可全部收回，其取得的收益（固定收益或浮动收益）按“贷款服务”缴纳增值税。反之，合同约定本金不保障，其取得的持有收益不征增值税。

不在中国境内企业、机构中任职、受雇的个人受派来华工作，其实际在中国境内工作期间应包括来华工作期间在中国境内所享受的公休假日。

限售股种类、应税收入计算、自行纳税申报、企业代持、限售期送转股、解禁前后股息红利、增值税应纳税额、股权激励叠加限售股......

慈善组织、慈善财产、慈善募捐、慈善捐赠、慈善服务；增值税、企业所得税、个人所得税；案例分析。

资产划转概念、税务处理（企业所得税、增值税、契税、土地增值税）

境外建筑、境外旅游、国际运输免税备案资料；境外考试、签订代理、代理进口纳入差额征税范围；住宿业小规模纳税人自开票全国施行；施工企业质保金纳税义务发生时间；酒店长租适用税率；仓库出租与仓储服务界定。

相对于信托业的发展，税收政策相对滞后，本文依据《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》，参照《信托业务会计核算办法》（财会[2005]1号）及现行税法依据，对信托业务的会计与税务处理作简要分析。

合法有效凭据、增值税发票、财政票据、自制凭证.....

根据《企业所得税法实施条例》第九条，凡没有特殊规定，一律执行权责发生制。按照权责发生制确认的利息费用，无论是否支付，均是可以在税前扣除的。

2016年6月7日中税协培训班学员问题回复。

理论上，投资性房地产、公路资产与工厂购买的厂房类似，属于长期保持有有形态的实物资产，可以为企业长期创造价值，这一点有别于以销售为目的开发产品，但税法并非将其列入分期抵扣的范围。

企业租入不动产支付租金，属于购买不动产租赁服务，依据《营改增试点实施办法》第27条，如果租入不动产既用于应税项目，又用于免税、简易计税项目，进项税不能全部抵扣，应按照《营改增试点实施办法》第29条分摊进项税。

中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

承租人对售后租回交易中售价与资产账面价值的差额应通过“递延收益——未实现售后租回损益(融资租赁)”科目进行核算，分摊时，按既定比例减少未实现售后租回损益，同时相应增加或减少折旧费用。

本例存在优惠购买选择权，优惠购买价100元远远小于行使选择权日租赁资产的公允价值70000元，因此在20×5年12月31日就可合理确定甲公司将会行使这种选择权。

53号公告加大了买卡企业的税收成本，有效地扼制了买赠行为的发生，但对企业购买用于本单位消费的预付卡在实际购买货物劳务或服务时不允许开具增值税发票，有失公允。

有条件的地区，应积极在餐饮行业推行农产品进项税额核定扣除办法，按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）有关规定计算抵扣进项税额。

当应收融资租赁款发生减值时，依据《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税[2015]9号）规定，金融租赁公司对于应收融资租赁款，允许按照贷款资产余额的1%提取贷款损失准备在税前扣除。

每年末申报所得税时，将当年未确认融资费用分摊额与会计折旧之和与税法折旧的差额分别作纳税调整。