个人所得税汇算清缴之全年一次性奖金

最近有朋友做综合所得汇算清缴时发现，她所在的公司给她申报了两次全年一次性奖金，为什么会出现这样的情况呢？

因为HR申报2021年全年一次性奖金，申报的所属期为是2022年1月，是2022年1月发放的，申报2022年全年一次性奖金申报的所属期为2022年12月，但是2023年1月才发放，显然这是申报人员发生了错误，导致我这位朋友需要补缴一大笔税款。

当然我这位朋友不服，问我怎么处理损失更小。我的建议是要么公司承担个税款，要么更正申报表，更正申报就必须更正2022年12月所属期的年终奖申报为0元，那么会产生退税。同时更正申报2023年1月所属期的年终奖申报，那么会产生缴交个税款。

一边是上年度的退税，一边是本年度的交税，税额很可能是持平的。理论上来说是可以操作，但只有在系统操作后才能确定是否可以更正申报。

我一直认为个人所得税如果没有处理好，就是一个大坑，比较常见的是多处经营所得个税申报、综合所得个税申报，还有股权转让个税申报等等，一不小心就陷入高税负陷阱，如果有重复申报年终奖，都会产生合并所得累计计算个人所得税款，导致最高税率更高。

现在这位朋友的情况是，年终奖税率达到20%，如果累计到综合所得，税率就达到了30%，直接增加了10%的税率，假设30%部分的计税基数为10万，那么会直接产生补交税款1万元，显然损失不小了，所以个人所得税一定要筹划好。

我经常提醒高收入的朋友，最好每个月打开个税APP查企业申报收入的情况，如果发现实际收入与申报收入不一致时，要与企业的财务或HR沟通，及时更正申报，避免不必要的损失。