小规模人力资源公司差额征收增值税时是不是开具5%的发票?

请问

我们是一家小规模的人力资源公司，请问差额征收增值税的时候是不是开具5%的发票？

答复

人力资源外包服务，增值税是“天然差额”，因此对于小规模的人力资源公司，差额征收增值税的时候仍然是按照3%的征收率计算开票。

注意

1、会计上按照差额确认收入，代发的工资和代缴的社保等支出属于代收代付款项，不属于收入。

2、增值税应纳税额=（取得的全部价款和价外费用-代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金）/ （1+3%）x3%

参考

根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税【2016】47号）规定：“人力资源外包服务”按照“经纪代理服务”缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。 向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。