企业取得政府发放利息补贴的税务处理

编者按：2023年07月13日，有同学咨询：政府发放的利息补贴是否需要开具发票？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

【问题】为了支持企业更好发展，2023年6月，M科技公司取得CD市政府发放的融资利息补贴80万元。M科技公司是否需要给政府开具发票？如果需要开票，如何开具发票。

【解析】M科技公司（以下简称“M公司”）取得CD市政府发放的融资利息补贴，不属于对外发生经营业务收取款项，不需给政府开具发票。

法规依据：《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令第587号）

第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

一般地，我们讨论企业一项业务的税务处理，可分增值税、印花税和企业所得税三个税种讨论。现与大家探讨。

一、增值税

M公司取得CD政府发放的融资利息补贴，不属于增值税暂行条例规定的销售货物或者劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的任何一种，不属于增值税的征税范围。因此，M公司取得CD政府发放的融资利息补贴80万元，不需申报缴纳增值税。

法规依据：《中华人民共和国增值税暂行条例（2017修订版）》（国务院令第691号）

第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

二、印花税

M公司取得CD政府发放的融资利息补贴，根据《中华人民共和国印花税法》的规定，不属于印花税的征税范畴，不征收印花税。

三、企业所得税

M公司取得CD政府发放的融资利息补贴，属于企业所得税法规定的其他收入，应并入企业收入总额，应按规定申报缴纳企业所得税。

法规依据：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）

第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（九）其他收入。

法规依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）

第二十二条　企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

综上所述，企业取得政府发放利息补贴，不需开具发票，不需缴纳增值税和印花税，但应按规定申报缴纳企业所得税。