循环开票按虚开行为处罚

循环开票按虚开行为处罚

“常税稽罚[2023]15号”常州越彬箱包制造有限公司-发票违法

一、处罚事由

你单位于2019年1月至2020年12月期间，为了虚增业绩,在没有真实业务情况下，进行增值税专用发票循环开票,你单位取得上游企业开具的增值税专用发票：

1、常州圣亚金属科技有限公司增值税专用发票76份、金额74724000元、税额9714120元；

2、常州银登金属制品有限公司增值税专用发票58份、金额57263727.50元、税额7444284.5元；

3、常州智宝能源科技有限公司增值税专用发票198份、金额195462623.56元、税额25410141.44元；

4、江苏沃尔盾机械制造有限公司增值税专用发票35份、金额34193203.45元、税额4445116.55元；

5、江苏启致新能源有限公司增值税专用发票112份、金额110790681.24元、税额14402788.76元；

6、常州维永动力科技有限公司增值税专用发票23份、金额22625486.75元、税额2941313.25元；

7、常州铭策机械制造有限公司增值税专用发票25份、金额24585226.54元、税额3196079.46元；

8、常州达捷金属科技有限公司增值税专用发票26份、金额25709424.83元、税额3342225.17元；

9、江苏永亨新材料科技有限公司增值税专用发票21份、金额20819920.41元、税额2706589.59元；

10、常州正迪机械科技有限公司增值税专用发票20份、金额19755778.80元、税额2568251.20元。

11、常州振威新材料有限公司增值税专用发票133份、金额131825052.78元、税额17137257.22元。合计727份增值税专用发票、金额717755125.86元、税额93308167.14元，价税合计811063293.00元。

然后再向下游企业开具增值税专用发票：

1、常州玉环新能源有限公司增值税专用发票539份，金额511123553.77元、税额66446061.23元；

2、常州振威新材料有限公司增值税专用发票105份、金额102575521.65元、税额13334818.35元；

3、江苏沃尔盾机械制造有限公司增值税专用发票51份、金额50532876.21元，税额6569273.79元；

4、常州达捷金属科技有限公司增值税专用发票18份、金额17991955.80元，税额2338954.20元；

5、常州维永动力科技有限公司增值税专用发票22份、金额21813486.64元，税额2835753.36元；

6、常州智宝能源科技有限公司增值税专用发票14份、金额13675026.54元，税额1777753.46元；合计749份增值税专用发票、金额717712420.61元，税额93302614.39元，价税合计811015035.00元。

你单位上述收受及再开具的发票均未有真实业务。取得发票、开票流转资金大部分通过应收账款、应付账款平账轧抵。你单位为虚增业绩，在没有真实业务情况下进行增值税专用发票循环开票,属于虚开增值税专用发票行为。

二、处罚依据

《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第三十七条第一款的规定

三、处罚结果

处50000.00元的罚款。

税舟后语：

从现行发票管理办法来看，只要是没有真实业务的，就是虚开发票。至于虚开发票是否构成刑事责任，应由司法机关进行判定。环开有各种原因，其中也有“无形之手”的暗示，甚至有投资时的要求。现行发票管理办法的制定时间较为久远，对于最高的处罚额度是值得商榷的，在涉税量刑方面，起点都有所提高，那么免罪受罚中是否也有必要适当调整呢？

一般来说，虚增业绩总有一种不可告人的非正常目的，而且必然是有利可图的，只是可能并不反映在涉税方面。但从维护正常市场经济健康运行的角度来看，此风不可长，应有让其有一定疼感的处罚，而不应当是画着的“老虎”。

另外，为虚增业绩的虚开并不是都不追究刑事责任，更有会计也涉刑的，可见不能以自己没有偷税的故意而为自己的虚开找到“心安理得”的安慰。

【经典案例】为上市虚开发票虚构业绩，个人未获利，会计出纳开票员因工作“配合”也获刑。