云说|监管的边界

8月23日，为指导开展证券业务的注册会计师更好地保持职业怀疑，识别和应对财务报表重大错报风险特别是舞弊风险，证监会结合证券审计业务特点及资本市场监管需求，就注册会计师在收入审计中保持职业怀疑作出《监管规则适用指引---审计类第2号》。

证监会在《审计类第2号》起草说明中特别强调：《监管规则适用指引---审计类第2号》并非对审计准则体系的解释，而是旨在推进审计准则体系在资本市场的有效执行，提升资本市场审计执业质量和公众公司财务信息披露质量。

《审计类第2号》按照风险导向审计全流程，对注册会计师在风险评估、控制测试和实质性程序中保持职业怀疑进行规范指导，并进一步对函证、分析程序、存货审计、检查、期后事项、延伸检查这6个实质性程序的关键环节进行细化规定。

学习完毕，审计云再次想到2019年7月创作《康美之殇》时提及的一个话题：

以下内容节选自《康美之殇（25）：监管的边界》一文，有删减。

特别提示：因《康美之殇》创作完成于2019年7月，文中所选用的数据为当时的最新数据，相对于现在可能有所滞后。