一起开审计底稿系列31:税费与薪酬

应交税费与应付职工薪酬颇多相通之处，前者是孝敬祖国母亲，后者是犒劳三军将士，向这些主体发函都意义不大，前者是获取纳税申报表逐月核对，后者是获取职工工资表追月核查，有的大师薪酬+税费都弄期后检查，理论上负债皆可期后检查。。。

先计提，前者计提花样多，分类谈论：如企业所得税，得借所得税费用；如附加税，得借税金及附加；如契税，得借固定资产；如残保金，得借管理费用；如增值税，得慢慢展开

后者计提花样也不少，工资、社保、公积金、职工福利费、职工教育经费、工会经费。。。得按一定标准借销售费用、管理费用、研发费用、制造费用、生产成本（基本玩法就是强塞研发，因为标准很纯很暧昧）

薪酬基本账务处理如下，望周知

A　计提薪酬

借：成本或费用 Q

　　贷：应付职工薪酬-工资 W

　　贷：应付职工薪酬-社保（公司部分）E

　　贷：应付职工薪酬-公积金（公司部分）R

B　发放工资

借：应付职工薪酬---工资 W（应发数）

　　贷：银行存款 倒挤数（实发数）

　　贷：其他应付款---社保（个人部分）E

　　贷：其他应付款---公积金（个人部分）R

　　贷：应交税费---个人所得税 T

C　缴纳社保

借：应付职工薪酬---社保（公司部分）E

借：应付职工薪酬---公积金（公司部分）R

借：其他应付款---社保（个人部分）E

借：其他应付款---公积金（个人部分）R

　　贷：银行存款 倒挤数

D　缴纳个税

借：应交税费---个人所得税  T

　　贷：银行存款  T

前者计提多少，有税率，有税基，有税法体系框得死死的，重新测算这个程序还是蛮有意义（不明税率的，请打开纳税申报表偷偷自学，了解这个程序过度滥用有时候还蛮丢人的）

后者计提多少，有人口红利，有你法我笑，而这样的企业可以拿到相关主管部门关于无重大违法违规的确认文件，可以IPO过会，计提检查这个程序是不是纯纯搞笑

某些无聊的内控究发放工资分录后附没附带签字审批的工资表作为原始凭证

中国商人拥有极好的营商环境，有源源不断的韭菜资源，有最好骗的政府补助，有打瞌睡的税务稽查......

再发放，前者某些人搞个已交税金抽查表，后者某些人搞个薪酬支付抽凭，搞个期后发放检查。。。

合着银行流水核查玩了个寂寞呗，所有科目都得单独来一遍回款核查+付款检查反复折腾，控制测试里还要求记录大量银行回单号。。。跟个原始人一样

某些企业财务体系早就摒弃了银行回单这种多余之物，这货装订作为原始凭证真的有意义么，某些原始人一翻凭证一张银行回单都没得，当场炸锅

这些都是入门琐事，有逼格的总喜欢聊股份支付

股份支付与职工薪酬最大的区别：股份支付是以公司自身股份的公允价值变动为基础进行计价支付，而职工薪酬与此无关