安装调试费的征税范围与税率

甲生产企业（一般纳税人）销售自产机器设备并提供安装调试服务，企业认为机器设备的安装服务税率为9%，调试服务税率为6%，迷茫的是“安装调试费”如何适用税率，是按9%还是6%？

安装服务范围

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。“

从安装服务的定义可以看出，安装服务是指设备、设施的装配、安置工程作业，应以建筑物、构筑物为依托，不以建筑物、构筑物为依托的设备装配，应按修理修配劳务处理。比如冰箱、洗衣机、按摩椅的安装调试，应按修理修配缴纳增值税，税率为13%。

安装服务税率

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条规定，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

如果甲企业自产的机器设备只有在安装调试后方可运行，是在设备正常运行之前发生的调试，则该调试是安装服务的一部分，安装调试应按安装服务缴纳增值税，税率为9%，简易计税征收率为3%。

实操误区：认为只要是机器设备的安装服务就可以简易计税，殊不知，此处的机器设备有其特有的范围，应只限定工程作业的设备安装，没有安装服务征税范围的加持，就不是42号公告的简易范围。

简言之：

一、安装服务对应工程作业

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备13%和安装服务9%的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，征收率为3%。需要注意的是，安装服务应以建筑物、构筑物为依托，基本定义是工程作业。

二、未分别核算安装服务

1．自产设备：以货物生产、销售为主的纳税人，适用13%税率；否则适用9%税率；

2．外购设备：税率从高，适用13%税率。