自然人税收—个人所得税(48)个人所得税汇缴退税猜想

一、本轮个税改革意义重大

本轮个税改革，是党中央、国务院做出的重大战略部署，非同小可、非同凡响、非同一般。

不仅是单一税种的改革，不仅关乎税务机关和纳税人。【疯狂税客】在课堂上常讲，这是国家治理层面的一次变革，是国家发展进入新阶段，展开深度变革的内容之一。无独有偶，国家税务总局转每日经济经济新闻，标题为《共治共享共赢个税改革是国家治理体系现代化的先手棋》，阐述了本轮个税改革的重要意义。

二、立法者的良苦用心

之前，【疯狂税客】曾在微信群里提出：要认真体会立法者的良苦用心。下面，仅从一个侧面思考，即可得出这个结论：

《个人所得税法》第六条（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

比如，取得工资、薪金所得的纳税人，每月可以减除费用5000元。【疯狂税客】原来这样理解：无论纳税人一个纳税年度内取得几个月的工资、薪金所得，税法都允许扣6万元，那么在预扣预缴阶段，减除费用应这样计算：累计减除费用=截止取得所得当月月份数*5000。

例如：甲1-4月无任职收受雇单位，5月受雇于A公司，取得工资薪金所得，那么在计算5月应预扣的个税时，可以减除的费用=5*5000=25000元，而不考虑其在A公司的实际任职受雇时间。

这样以来最大的好处是，减少大量个人汇缴退税的出现！

对纳税人方便，也减轻税务机关的工作压力，何乐而不为呢！

但最终的规定确实这样的：

《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第六条……累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

按照这样的方法计算，会出现大量需要汇缴退税的人群，这不是自找麻烦吗？！

本轮个税改革之前，多少人知道个税、了解个税！一个代扣代缴制度，使得纳税人一致认为个税是财务部门的事，是扣缴义务人的事，与己无关！这样的状况，纳税人的遵从度从何提高！

由此带来的连锁反应是，诸多个人所得税纳税人创办的企业纳税人，税法的遵从度也不会高到哪里去。

再来看本轮改革的今天，上到七八十岁的老母亲，下至义务阶段的小学生，许多人都开始说个税、聊个税了。

【疯狂税客】理解，本轮个税改革，就是让纳税人主动、全程参与征管的个个环节，让纳税人时刻感受到个税就在身边，税就在身边。

通过诸多类似这样的制度设计，倒逼国民主动学习税法、运用税法，提高全社会的税法遵从度，以期达到国家治理的良性互动、有序运转。

三、纳税人的不情愿

站在纳税人的角度，如果需要办理退税，自然是不情愿的，原因就一个——怕麻烦。原本无需纳税，为何还非得在年中时预缴、次年再退税呢？

四、税务机关的担心

站在税务机关的角度，如果按照现行的办理多缴退税的机制，将会有大量的个人所得税纳税人涌到税务机关，受理申请、审核资料、审批流程、财政退库等等诸多环节应接不暇，除此以外，税务机关无力再处理其他工作了。

这恐怕是难以想象的。

五、疯狂猜想

经常被小伙伴儿问起：个人汇缴退税如何办理？

基于上述思考，【疯狂税客】认为，未来个人汇缴退税应做如下创新制度设计：

应区分退税金额的大小，采取不同的处理方式：

退税一定金额以下的，由个人纳税人在远程端（电子税务局、手机APP、自然人办税服务平台、税务局微信公众号等渠道）办理汇缴时直接退税，无需审批，就像补税一样，一键完成；

退税一定金额以上的，由个人纳税人在远程端提交退税申请至主管税务机关，税务机关规定办结时限，提交申请、审批流程等全部实现线上办理，无需纳税人到大厅办理，让信息资料跑网络，不让纳税人跑马路；

更为理想的是，疯狂建议：对于个人汇缴退税，无论金额大小，无需审批，全量在远程端一键完成！

个人汇缴退税，SO EASY！让我们拭目以待！