货币资金实质性底稿(一)

实质性底稿的几个规范性问题

1、底稿目录

每个会计科目所做的审计程序，可能根据不同的企业、不同的具体情况而有所不同，底稿模板也只是供参考而已，底稿目录有的东西，不一定所有的审计程序都要做，因为有些根本就不适用或者没必要做，底稿没有的东西，有时候还得根据被审计单位的具体情况而适当添加审计程序，自己添设表格，设计并执行相应的审计程序。为了规范底稿，底稿目录最好与后面各Sheet表一一对应，内容对应，顺序对应。

2、各表的表头

每个表都有表头，里面含有的信息有：客户名称、编制人、复核人、日期等等，实际上就相当于告诉别人，这个底稿是谁做的，什么时间做的，由谁以及在什么时间复核，做的是哪家公司的哪个时间的审计。这些是基础的问题，实务中经常出现复核日期早于编制日期，表头信息不完善、底稿用做过的别家单位的底稿导致客户名称、截止日期等信息没有更新等等问题…这些虽然是程序性的东西，但是我们也要尽量认真去做好。

3、审计说明

审计说明常见的几个问题：

*没有审计说明 

*无关的信息没有删除掉，比如去年底稿的一堆内容，没用的没有删除

*瞎分析，分析的东西跟底稿里面呈现出来的内容好像没什么关系或者分析是错误的

*虽然有分析，但是分析得不全面，不彻底。分析的内容缺胳膊少腿的

*仅仅只有分析，却没有写执行的程序

*写得还好，就是废话太多了。有的人认为审计说明越厚越好，显得越有“水平”，心里也有成就感，殊不知很多都是废话，审计说明尽量简洁凝练

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