审计点滴积累:往来款审计底稿明细表

往来款因为涉及到负数重分类的情况，企业负数重分类一般也不会进行账务处理，在实务中，明细表咋填，对于新人来说有时候会有疑惑，另外如果涉及的供应商或者客户数量较多，明细表如何才能完成得更快也是个问题，新入行的朋友，可能在一个明细表就花费了大量的时间，更别说是执行分析、检查等其他审计程序了。

往来款明细表完成难度大、时间久的原因主要有几个：

1、供应商或者客户数量较多，成百上千个。

2、企业账务比较混乱。调整做错的会计分录时会计处理比较乱（如冲回应收账款有时候做成借方负数，有时候做成贷方正数）；不同会计科目混用（如应收账款预收账款混用）；

3、存在期末余额为负数的情况，审计底稿重分类了，但是企业账上一般不做处理

4、供应商或者客户名称使用不规范，名称经常变动或者企业由于更换系统、企业登记习惯等原因导致提供的客户往来明细客户名称“乱七八糟”

5、上年度审计底稿数据“混乱”或者有错误的情况

6、企业对于上一年度的审计调整和重分类调整，有些可能进行账务处理了，有些可能没有进行账务处理。

7、审计人员Excel水平有限，不熟练，效率低下。

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今天主要分享一下存在重分类的情况：我们可以看到，其实整个明细表，最基本的结构是：