涉税风险 悬在企业家头上的一把利剑

各位尊敬的企业家朋友，大家好，今天，由我陪大家来一起聊一聊税收风险这一话题。

先简单做一个自我介绍，我的真实身份，是一名税务局的在职干部，96年参加税收工作，今年已经是第22个年头了。在22年的税收从业工作历经中，有超过十年的时间，我干的是税务稽查和纳税评估，也就是涉税风险的分析和应对、核实工作。2007年和2011年连续两次在我们省局组织的业务大比武中，获得了省局税务稽查能手。

说道这里，一定会有朋友在心理说，哎呀，阿莲老师，您真客气，您是税务干部，怎么还称我们是尊敬的企业家朋友。

我呀，还真没有跟您客气。在税务稽查、纳税评估岗位上干的时间越长，我就越觉得，在我们中国，做一名成功的企业家，真的不是一件容易的事情。每一位小有成就的企业家，都是夜以继日、披荆斩棘地奋斗出来的。他们付出了超过常人百倍、千倍的努力，拖这被严重超支的身体，战斗在变换莫测的商海之中。所以我觉得，每一位小有成就的企业家，都值得被尊敬。

我把今天我们要聊的话题，起了一个题目：涉税风险，悬在企业家头上的一把利剑。

在开始我们的话题之前，我先给大家讲一个达摩克利斯之剑的故事。

达摩克利斯之剑，也叫达摩之剑，又称悬顶之剑。

这个故事，来源于一个古希腊的传说，西西里国王狄奥尼修斯，统治者一个美丽富庶的国家，他住在一座美丽的宫殿里，宫殿里有美丽绝伦、价值连城的宝物，一大群侍从恭候两旁、随时听候他的吩咐。国王狄奥尼修斯有个好朋友，名字叫达摩克利斯，他非常羡慕国王所拥有的一切。天天在国王的耳边说：看你多幸运，你拥有人们想要的一切，你一定是世界上最幸福的人。有一天，国王终于听烦了这样的话，就对他的朋友达摩克利斯说，来吧，我们两个换一换位置，你来当一天国王试试，感受一下这滋味吧。

于是达摩克利斯就穿上了王袍、带上了王冠、坐在宴会厅的桌子旁，桌子上摆满了美味佳肴。鲜花、美酒、稀有的香水、动人的乐曲，应有尽有，他觉得自己是世界上最幸福的那一个人。但是，当他举起酒杯时，突然发现天花板上，用马鬃倒悬着一把锋利的宝剑，宝剑的尖端，差一点就触到了自己的头，达摩克利斯的身体，立马就僵住了，他的笑容也消失了，脸色发白、双手颤抖、也没了胃口来享受美食和美酒了。他只想逃出王宫，越远越好。国王狄奥尼修斯说：“怎么了？我的朋友，你害怕那把随时可能掉下开的剑吗？我天天看见，他一直悬在我的头上，说不定什么时候、什么人或者什么东西，就会斩断那一根马鬃，或许那一个大臣垂涎我的权力想杀死我，或许有什么人散布谣言让百姓反对我，或许邻国的国王会派兵来夺取我的王位，或许我的决策失误使我不得不退位。总之，如果你想做统治者，你就必须冒各种风险，风险总是与权力同在。”国王的朋友达摩克利斯说：“好吧，我知道了，除了财富和荣誉之外，你还有好多忧虑。现在，请您回到您的座位上去吧，我回我的家。”

我想，国王狄奥尼修斯的感受，一定会引起企业家朋友的心灵共鸣。你拥有多大的权利，同时，你也承受多大的风险。

企业家朋友所面临的种种风险，你们都会用智慧和勇气来面对和化解它。但是，有一种风险，我想，你可能就不能够轻松地把它化解掉。这是一种什么风险呢？

祸起萧墙。对祸起萧墙。

在企业家从起步到事业有成、功成名就，陪着你一起战斗的，一定是你的合伙人、你的老婆、你的儿女和你的员工。我们把这些人，称为你战斗中的堡垒。

但是，堡垒也不是一成不变的。从事税务检查这么多年，我看到了不少这样的案件。祸起萧墙。

当你的合伙人因为利益分配没有达到预期的时候，当你在感情上与你的老婆情尽人散的时候，当你的员工因为各种原因被你炒了鱿鱼的时候。这些人，与你的关系，不再是“战斗中的堡垒”了，而是变成了“堡垒中的战斗”。

拿着确凿的证据资料，举报你，成了他们的第一选择。

在我从事税务检查的这十多年里，我经手了好多这样的案件。因为税务机关的检查结果，没有达到举报人的心理预期，案件的处理没有成功将你送进监狱，税务机关经手办理案件的人员，后来也成了这些举报人的举报对象。这样的事情，不胜枚举。

我曾经看见有一名企业家的前妻，因为企业家找了小三，举报了这名企业家，后来他们的女儿因为不愿意看见父母这样斗争，而选择了自杀。女儿的自杀，更加激起了前妻的愤怒和仇恨，她用更加猛烈的举报来惩罚他的前夫，无休无止、勇往直前。这是一场血淋淋的家庭悲剧。我们不愿意看见这样的人间悲剧上演。

所以，我越来越有一个强烈的愿望：风险意识，一定要让中国的企业家们，建立起强烈的风险意识。防范风险于风险发生之前，未雨绸缪，这才是企业家们最好的选择。让你企业的经营业务的全流程，都纳入到风险控制之中，让风险可控，化解风险在萌芽之时，这才是最好的管理。

我们古代有一位神医扁鹊。扁鹊有两个哥哥，弟兄三人全部是医务工作者。扁鹊其人，我们妇孺皆知，但是他的两个哥哥，却默默无闻。有人曾经问扁鹊：你们兄弟三人，谁的医术最高？

扁鹊认真的说：我们弟兄三人之中，数我的医术最差，数我大哥医术最高，我二哥次之。人们不相信，就问，为什么你的医术最差，但是你却最有名呢？

扁鹊回答说：我大哥治病，是治病于病情发作之前，由于一般人并不知道，他事先能铲除病根，所以他的名气不能传播出去；我二哥治病，是治病于病情初起的时候，一般人以为他只能治好一些小病，所以他的名气只在我们乡邻之间；但是我治病，总是在病情到了非常严重的时候，一般人看见我在经脉上穿着针管放血，在皮肤上敷药，看起来都是大手术，所以就觉得我的医术很高明，我的名气也响遍了全国。

从这个故事中，我们也能得出一个道理，最高明的医生，其实是那些将病情控制在没有发作时的医生。

所以，最好的化解风险的办法，一定是防患于未然的。未雨绸缪胜过亡羊补牢。

如何将业务的全流程，都纳入到风险管理之中呢？

首先，企业家应该转变一个观念。什么观念需要转变呢？大业务小财务。

非常重视业务部门，不重视财务部门。觉得财务部门只会算账，不会挣钱。能挣钱的，是业务部门。这样的一个观念，非常可怕。

前一段有个微信帖子非常火，这个帖子说的内容跟华为的老板任正非和她的负责财务的女儿有关。

这个帖子说了两件事：

第一件事：任正非的女儿负责的财务团队，将财务审批流程设置的太复杂，业务部门执行起来非常难做，影响了业务的正常开展。

因为这件事，任正非狠狠的骂了财务，他是这样骂的：据我所知，这不是一个偶然的事件，不知道从何时起，财务忘记了自己的本职是为业务服务、为作战服务，什么时候变成了颐指气使，皮之不存，毛将焉附。

第二件事：是在过年之前与财务的座谈会上，听到财务总结邀功请赏、避实就虚的时候，任正非喷着怒火骂道：还过的什么年！

任总骂的真好！

我的不少干财务的朋友，也拍着双手转发了这个帖子。

从这篇文章反映出来的，是一个值得我们每一位企业家、和每一位业务、每一位财务，都应该深深思考的问题。

一个企业的业务和财务的关系，什么样子才是合理合适的？

在我的工作经历中，每一次对企业的检查，都会遇到这样的情形。发现了企业存在的问题，比如，购进没有发票。因为没有合规的票据，就需要调整所得，补缴企业所得税。这个时候，财务会非常无奈的说：我们财务也没有办法，业务部门说，买东西的时候，要发票，要出税点。不要发票，价格便宜。我们为公司省钱。所以就没有发票。

甚至是不少老板也有这样的错误认识。我是简易计税，我还要发票干什么？

这个时候，财务很低，很低、很低。用民国美女作家张爱玲的一句话说：低到了尘埃里。他没有说话，因为他自认自己是个个小财务，他不敢说话。

可是，到了税务局检查的时候，税务局的检查人员，理直气壮地说了一句话，没有发票，只有白条，不能在企业所得税前扣除，全部调增，补缴25%的企业所得税！

这个时候，老板才明白了，原来没有发票不是省了几个点的税，而是损失了二十多个点的税。

这一件事，说出了目前普遍存在的一个问题：在企业的税的问题上，财务和业务，谁说了算？

一定是财务！你财务没有说话，是你失职。当业务理直气壮地说他没要发票是为了给老板省了钱的时候，你要及时的纠正这个错误的说法，要明确地对老板说，这个说法是错误的。这件事，老板，你也得听我的！

企业家朋友，这件事，您啊，还真的应该听一听财务的。不然，看着是省了，其实是亏了。

我的企业家朋友，如果你聘请的是一个自认为自己是个小财务的人，或者，您为了省一点工资费用，让一个非常不专业的代理记账公司为您处理税务事项的时候，我觉得您真的应该想一想，您聘请的这个人，是不是一个“败家的娘们。”

因为不专业，所以对税务风险一无所知，或者似是而非，不能够及时地给你有效的决策建议，这样的财务，一定是企您的“败家娘们”，企业有多少钱，也经不起这样的人来败家。

我说的，真不是“危言耸听”。

一个好的财务，他的重要性，超过企业的一个副总经理。我一直是这种认为。称职的财务，他首先是懂业务，他清楚地知道业务环节有那些漏洞，并且知道，用什么样的方法来堵塞这些漏洞。他对税收风险有清醒的认识，他时刻都战战兢兢、如履薄冰。他是老板决策的智囊，他是老板心里的一颗定心丸。

前几天，我接到一个干财务的朋友一个电话，说他遇到了这样一件事情。

他们公司卖了一批货给另外一家公司，合同签的是销售货物并负责运输。发票开了交给对方了，但是对方的财务说，发票不行，退回来重开，不然就不付款。我的这个朋友在电话里问我，我们负责运输，我们按照货物和运输价格，合并给他们开了17%的专票，这样不对吗？

我说，对呀，因为是混合销售嘛，你们公司主营是销售货物，所以要按照货物的税率17%，来开发票，销售货物和运费两项的合计价格，都按照17%开具专票，这样处理是正确的。

可是我的朋友说，他们对方的财务说，这样不对，应该分开，货物的按照17%，运费按照11%，分别开发票。我们公司也没有运输资质，是让别的运输公司负责把货运过去的，我们取得了运输公司的11%的进项发票抵扣，要我们再给他们对方开11%的发票，也开不出来啊！

我的天，我心说，对方的这个财务，真是一个“败家的娘们”，真该下岗了。

为什么啊？第一，他根本就不懂税法，一个混合销售，他非得给他分开了。这个还不是大错误，大错误是，原本销售方按照正确的处理给你开17%的专票，你就可以抵17%，你非得让人家给你开一个11%的专票，你不是亏了6个点的税吗？

税上吃亏了，这个事也不是最重要的事，最重要的事，你这样处理，是给购销的这两个公司埋了一个雷呀。

我们税务机关，目前把一些行业，列为风险行业。比如、运输、农产品等，这些容易出现虚开的行业，是税务机关分析防控的重点。曾经我们就分析出来有一家企业取得了由 商贸企业开具的运输发票。作为异常处理了。因为什么呢，因为运输有行业特殊性，像商贸企业，就不能够开具11%的运费发票，即使他有销售货物并负责运输的业务，也应该按照货物的混合销售处理，开货物的17%的发票，如果一家商贸企业开具的有11%的运费发票，我们就会怀疑他是虚开。

一定会将开票方和受票方作为异常企业来核查的。

像这个对税收政策稀里糊涂的财务人员，无意之中，就把自己的企业，带进了税务机关检查人员的视线之内。你说，他是不是一个“败家的娘们”？

所以，各位企业家朋友，不要怕多出几个工资，诚心诚意地请一个专业的、业务精湛的、敢于负责的人，来担任您的公司的财务，才是您的最佳选择。

有朋友会心理说，阿莲老师，您说的，我都明白。每次财务跟我说发票不够，我都会想办法解决。

我想问一问您？您的解决办法是什么？买票，对吧。

不少企业家朋友都会经常接到开票公司的电话，正规发票、经税务局认证通过再付款、保质保量。对吧。

等到财务来汇报说公司成本、费用不够了，好，打电话联系这些开票公司。然后用你公司的账户打资金到开票公司的账上，开票公司也很信守承诺地将扣掉税点后，剩余的资金打到了你自己或者你老婆或者你公司财务个人银行卡上。或者你非常有反侦查意识，把这个虚开的“资金流”拉的足够长，经过了至少5、6个个人的资金账户，才回流完毕，感觉这样非常安全。

过了一段时间后，税务机关终于还是找上门来了。发票出了问题，各种各样的问题。或者是你公司在认证通过抵扣后，对方把发票又作废了；或者这发票就是一张克隆票、套票；或者对方根本就没有生产经营能力，纯虚开，被税务机关查了，已经开具的发票，被税务机关认定为失控发票了。

用这样的方式来解决成本费用不足的问题，是不是相当于“饮鸩止渴”？你很渴，你应该喝水，但是，你喝下了一杯毒酒，非但没有解渴，你又中毒了。

有朋友笑了。阿莲老师，我买发票这么多年，税务机关根本就没有发现过，哈哈。哪有你说的那么严重，虚开、买票，这样的事情多了去了，我哪有那么倒霉？

我亲爱的朋友，我在开始已经说了，最可怕的事情是祸起萧墙，你敢保证，你的战斗的堡垒，永远是铁板一块吗？不会出现堡垒里的战斗吗？有个小辫子被别人抓在手上，您，真的会安枕无忧吗？

最近，发生了一件对我们税务机关和企业来说，非常大的一件事情，什么事？对，国地税合并。

说了几年的国地税合并，终于在今年的两会上，坐实了！

税务机关内部人员，愁容满面，这么多的人员，要面临瘦身，我们的路在何方？是留，还是走，都是一个未知数。

但是企业是一边倒的拍手称快。终于不用费心费神地周旋于国税、地税两个部门之间了。一个婆婆，总比两个婆婆好对付。

是啊，婆婆是少了，难道一个婆婆就真的好对付吗？

这一个婆婆当家，全权大握，信息充分共享，企业，也少了一面挡风的墙啊！

原来国税和地税因为信息不共享，税种分别管理，所以在管理上也有很大的局限性。比如我们原来查账，增值税归国税管理，好，国税的人员，只查增值税。企业所得税和个人所得税归地税管，地税的人员，只查企业所得税和个人所得税。有一面挡风的墙在那里挡着，企业造假的空间大，可以游刃有余地作假。现在两家合并了，信息充分共享了，一网打尽啊。

在国地税合并的消息出来后不久，国务院又说了，合并后的税务局，增加了一项工作职能：征收社保费！

财税圈里，一下子就炸了锅。有专家大咖这样形容：企业的最后一条内裤也没有了。

确实是这样，用来遮羞的最后一条内裤，也没有了。

在信息化的时代，税务部门也实现了业务系统全流程的信息化。在大数据的有力支撑下，税务机关运用数据的分析能力也显著提高。网络爬虫应用、帐套数据的计算机自动采集信息、用发票流自动生成企业的电子底帐，这些全部都成了现实。

如今，国税和地税也合并了，最后一道挡风的墙也没有了，一丝不挂地裸露在税务机关面前，是一种什么样的感受？是不是觉得如芒在背？浑身难受？

如何在裸奔之前，抓到一块遮羞布，唯一的选择：全流程的风险防控。请专业的财税人士，对您企业的业务的全流程，进行一下分析，制定一个切实可行的风险控制体系。你信息化再厉害，我企业没有风险，所以，我无所畏惧！

这，才是最正确的选择。

可能有朋友心理说，没事，我认识你们领导，我认识某某长，我们是好朋友，出了问题，他会给我担着，背靠大树好乘凉嘛！

我的朋友们，曾经的骑着白马的那个王子，安邦保险的控制人吴小辉，已经站在了被告席上。这件事情，已经说明了一个问题。每一位有智慧的企业家，都会明白这个问题。

阿莲再说一次，最好的办法，就是像扁鹊的大哥一样，医治疾病于未发之时。

前几天，国务院的会议，又做出了一个重磅决定：减税。从2018年的5月1日起，把目前所有17%税率，全部降为16%；把所有11%税率，全部降为10%。初步概算减税几千亿，重大利好啊。

你高兴之余想过没有，如何充分利用这样的好政策，享受到这样的好政策，事先对自己的业务，做出合理的安排吗？比如已经发生的业务，该取得进项发票的，赶紧取得；对那些尚未执行的合同，稍微的往后推一推，缓一缓，过了5月1日再开票。

然后还有，如果你之前因为销售额超过一般纳税人标准，不得已被税务机关认定为一般纳税人了，你非常头疼进项的问题。好了，好政策来了，在5月1日以后，你如果符合一定的条件，可以申请转回小规模纳税人，按照3%或者5%的征收率，计算缴纳增值税。在5月1日之前的这一段时间里，你也需要对自己的业务进行一定的合理的安排，来充分享受政策带来的红利。

所以，做生意，一定要懂税法。如果你不懂，一定要找一个真正懂的人，给您提供正确的建议。如果您也不懂，您还不学，您还不找一个真正懂的人，您就无异于在漆黑的夜晚，走在一条布满地雷的路上。

不定什么时候，您就踩着雷了！

国王狄奥尼修斯，用一根马鬃，在自己的头上悬着一把利剑，是为了时刻提醒自己存在的危险，防止自己疏忽和懈怠，以至于自己陷入危机之中而不自知。每一位企业家朋友，也应该像狄奥尼修斯国王那样，时刻提醒自己，存在的涉税风险。

还是那句话，未雨绸缪远胜过亡羊补牢。